Si usted es propietario, planea comprar o financiar una propiedad en Costa Rica, y además posee activos o genera ingresos pasivos en el extranjero, octubre de 2025 marcará un punto de inflexión para usted. La nueva plataforma tributaria integrada de Costa Rica, TRIBU-CR, entrará en funcionamiento el 6 de octubre de 2025, con un corte de datos y migración a partir del 25 de septiembre de 2025. Esta actualización otorgará a la Administración Tributaria una capacidad mucho mayor para cruzar información entre sistemas y con los datos recibidos del extranjero, reforzando el control sobre activos no declarados e ingresos pasivos.

• TRIBU-CR centraliza los datos tributarios y potencia el cruce de información, incluyendo el uso de datos internacionales que ya fluyen hacia Costa Rica mediante marcos de cooperación. Esto significa más verificaciones cruzadas y menos puntos ciegos.
• Desde el 2 de octubre de 2023, Costa Rica grava ciertos ingresos pasivos de fuente extranjera (por ejemplo, intereses, dividendos, ganancias de capital, regalías e ingresos de capital) con una tasa general del 15%, con la posibilidad de acreditar el impuesto pagado en el exterior. Existen reglas especiales para “entidades calificadas” que aplican a ciertos grupos multinacionales, pero los individuos no están cubiertos por esta excepción.
• Las reformas de 2023 siguen vigentes: ninguna de ellas ha quedado obsoleta. Lo nuevo en 2025 es TRIBU-CR, una plataforma tecnológica que mejora la detección y los cruces de información; no reemplaza las normas de 2023.
• El nuevo sistema está diseñado en torno a los pilares BEPS de la OCDE —coherencia, sustancia y transparencia—, por lo que las discrepancias entre lo que usted declare y los datos reportados por terceros tendrán más probabilidades de ser señaladas.

Para cumplir con los estándares internacionales y salir del escrutinio de la Unión Europea, Costa Rica reformó su enfoque de tributación territorial mediante la Ley 10.381. Esta ley entró en vigor con su publicación en La Gaceta el 2 de octubre de 2023. La reforma amplía la imposición a los ingresos pasivos generados en el extranjero, en general con una tasa del 15%. Permite acreditar el impuesto pagado en el país de origen por conceptos similares (hasta el monto del impuesto costarricense aplicable sobre esos ingresos). Estas reglas interactúan con los nuevos criterios de sustancia para las “entidades calificadas” dentro de grupos multinacionales. Si una entidad no califica, se aplican plenamente las normas sobre ingresos pasivos.

Para las personas físicas: Los residentes en Costa Rica que obtengan ingresos pasivos en el extranjero (por ejemplo, dividendos de empresas foráneas o intereses de cuentas en el exterior) en general quedan sujetos al régimen del 15%, con la posibilidad de aplicar el mecanismo de crédito por impuestos efectivamente pagados afuera. Este es un cambio importante para las familias con inversiones globales que se reubican en Costa Rica o dividen su tiempo entre aquí y otros países.

(Ley 2023) Si usted es residente fiscal en Costa Rica, los ingresos por alquiler en el extranjero y las ganancias de capital relacionadas pueden estar sujetos a impuesto. En Costa Rica, la tasa general es del 15%, con la posibilidad de acreditar el impuesto extranjero pagado por conceptos similares (limitado al monto de la obligación tributaria en Costa Rica). Es importante conservar contratos de arrendamiento, reportes de administración, estados bancarios, escrituras de cierre y comprobantes del impuesto pagado en el exterior.

(Plataforma 2025) TRIBU-CR aumenta la probabilidad de que los alquileres y las ganancias declaradas se crucen con datos de terceros y de origen internacional (por ejemplo, reportes de administradores de propiedades, transferencias bancarias y declaraciones presentadas en el extranjero).

(Ley 2023) Los dividendos, intereses, distribuciones de fondos y ganancias de capital obtenidos en el extranjero están, en general, sujetos a un impuesto del 15% para los residentes fiscales en Costa Rica, con la posibilidad de acreditar los impuestos extranjeros elegibles.

(Plataforma 2025) Se espera una conciliación automatizada entre lo que usted declare y la información recibida mediante el intercambio internacional de datos (reportes de instituciones financieras, estados de custodios).

(Ley 2023) Solo las “entidades calificadas” dentro de grupos multinacionales que cumplan con criterios objetivos de sustancia pueden recibir un tratamiento diferenciado. De lo contrario, las reglas sobre ingresos pasivos se aplican en su totalidad. Si usted depende de una entidad offshore para sus inversiones, asegúrese de que sus asesores la contrasten con los parámetros objetivos de sustancia emitidos por la Administración Tributaria a finales de 2023.

(Plataforma 2025) TRIBU-CR refuerza el mapeo de relaciones (beneficiarios finales, flujos entre compañías), lo que facilita detectar inconsistencias de sustancia y estructuras sin respaldo.

(Ley 2023) Las autoridades pueden examinar el origen de los fondos; los incrementos patrimoniales no justificados pueden activar presunciones legales y determinaciones de impuestos. Mantenga trazabilidad clara (producto de ventas, dividendos, contratos de préstamo, comprobantes de remesas).

(Plataforma 2025) Con un cruce de datos más amplio, las transferencias utilizadas en una compra pueden vincularse con cuentas y documentos en el extranjero. Esto aumenta el riesgo de detección si el origen no está bien documentado.

• 25 de septiembre de 2025 – “Corte” de base de datos para la migración a TRIBU-CR (en horas de la noche).
• 6 de octubre de 2025 – TRIBU-CR entra en funcionamiento; la nueva versión de facturación electrónica se activa el mismo día; algunos plazos del IVA correspondientes a septiembre se ajustan en consecuencia.

BEPS (Erosión de Bases y Traslado de Beneficios) es el marco de 15 acciones de la OCDE que impulsa a los países a cerrar vacíos utilizados para trasladar utilidades a través de fronteras. Sus tres pilares —coherencia, sustancia y transparencia— explican por qué Costa Rica ahora grava los ingresos pasivos en el extranjero. También explican por qué TRIBU-CR se centra en el cruce de datos. En pocas palabras, la historia que cuenten sus documentos debe ser coherente en todas partes.

• Confirme su residencia fiscal y la condición de sus familiares: la residencia determina la exposición al impuesto sobre ingresos pasivos en el extranjero. (Su plan migratorio y los días en el país son determinantes).
• Haga un inventario de sus activos globales: propiedades, portafolios, entidades y cuentas. Identifique todas las fuentes de ingresos pasivos desde octubre de 2023.
• Reúna la documentación: escrituras de compra/venta, registros de alquiler, formularios equivalentes a 1099 de corredores, estados de intereses bancarios y comprobantes de impuestos pagados en el extranjero para respaldar el crédito fiscal en Costa Rica.
• Evalúe sus estructuras: si utiliza entidades, verifique la sustancia (personas, toma de decisiones, costos) conforme a la resolución de 2023. Ajuste la gobernanza donde sea necesario.
• Regularice omisiones con anticipación: una vez que TRIBU-CR esté activo, aumenta el riesgo de detección; el cumplimiento proactivo es más seguro (y a menudo más económico) que esperar.

Este artículo tiene fines únicamente informativos y no constituye asesoría tributaria, legal ni contable. Para recibir orientación personalizada, consulte con The Agency Costa Rica para que le vincule con profesionales especializados.